SAP License：现金流量表直接法和间接法的理解
现金流量表编制可分为直接法和间接法。
直接法直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，归入按现金流动属性分类形成经营、投资、筹资三部分的现金收支项目。二者的现金流入流出净额合计就得到一个单位整个期间的现金净流量。
间接法是将直接法中的一部分现金流通过间接的方法倒推出来，以分析这部分现金流在会计核算上的来龙去脉，即将直接法下的经营现金流量单独拿出来，以企业当期的净利润为起点根据不同的调整项目倒推出当期的经营活动现金净流量。间接法下可以从另外一个会计职业角度（直接法下现金流量项目是从收支业务本身划分的）看出企业期间内的金银现金流量来源。
编制现金流量表的时候，直接法可以通过资产负债表和损益表，相关账务处理记录通过公式计算出来，或者编制首付实现制的分录来统计形成。但是对于财务信息化的单位而言，一般可考虑通过辅助核算项目来实现——即对于每个现金流量项目的会计科目，发生一笔收支业务时，就确定该业务是属于那个现金流量收支项目。然后，期间结账之后，按期间的现金流量科目相关的明细账及其上的现金流量收支项目即可统计出直接法下的现金流量表。
对于间接法，理解上似乎难于直接法。有时候，对于那些调增、调减的项目，对照资产负债表或损益表时不知道到底是应该在净利润基础上增加呢，还是减少。现在就这方面的理解说明如下：
将净利润调增为经营活动现金流量时，本质是剔除影响利润不影响现金收支的因素，如减值准备，剔除非经营活动的损益变动因素，如固定资产处置或报废损益，考虑不影响利润但是影响现金收支的经营活动因素，如存货变动、应收和应付变动等。
（1）影响损益但不影响现金收支的业务：当期计提的减值损失（扣除转回的）计入了当期损益，减少当期净利，故作为调增项目。
又如固定资产折旧、无形资产摊销等，进入期间费用的降低了净利，但是没有现金收支发生，而且属于经营环节的，故作为调增项目；而进入制造费用的部分，如果销售了专为成本应该作为调增项目，转入期末存货的导致存货增加在存货调节时扣除了，本处也就要一并作为调增项目处理。
（2）影响损益但是不属于经营环节的业务：固定资产报废/处置净损益、公允价值变动损益、投资收益、不属于经营环节的财务费用都是的。这部分要逆向调整。
（3）与损益无关但影响经营现金变动的业务：通常指的是经营性应收、应付以及存货、递延所得税资产和负债的变动。这些项目变动表面与损益无关，但是潜在分析中，还是相关的。以存货为例，不考虑减值的期末存款额减去期初存货额的差额，增加的作为净利润调减项，而减少的作为净利润调增项。因为，存货减少的，到那里去了？到成本里去了。到成本的部分不是要降低利润么？所以作为利润的调增项目。这种理解有时候总觉得不得要领。有人也总结为，应付增加的就增加，减少的就减少，但是我认为这还是不够简洁或通俗易懂。看得多遍按如下原则理解这部分调增项目更加高效：
经营性资产的减少=资产的变现即经营现金流量的增加——>调增；反之，是资产的买入，现金流出，作为调减项。
经营性负债的增多=借款的增加即经营现金流量的增加——>调增；反之，是借款的偿还，现金流出，作为调减项。
关于赛锐信息
河南赛锐信息科技有限公司（简称“赛锐信息”）是一家致力于SAP ERP系统应用的服务商，公司立足打造基于AMS产品套件的企业信息化解决方案，结合前沿技术追求最佳用户体验、企业信息化优秀解决方案和企业级产品应用的供应商。公司自主研发的AMS系列软件产品是国内首个用于SAP权限风险识别的增强系统，也是同行业用户精益化管理解决方案中最优的解决方案，作为用户管理、风险规避和信息审计的辅助工具，其有助于规范企业的管理行为，帮助建立合规的管控流程，有效提高企业IT资产投资回报率；AMS系列产品在各项技术指标上拥有完全的、独立的领先优势，可以满足市场竞争、技术许可和标准制定等方面的需要。
作者：SAP权限管理 QQ:2651000673
相关新闻
-
在云中交付SAP解决方案
由新西兰SUSE技术销售工程师Roger Brown撰写 您一直在努力保持预算水平，进行了运营支出与资本支出的讨论，并听取了专家的意见。现在，您致力于将云用于您将来的SAP和其他计算需求。您已经知道云计算是新的灵丹妙药。不可否认的是，将您的应用程序服务器，电子邮件和某些桌面功能转移到其他人的服务器上，有可能节省用于新硬件的资本支出，减少用于喂养和浇灌大量内部服务器的IT支出，并释放IT员工的精力。着眼于增强业务功能。 难题变成了什么，在哪里，在哪里以及如何将这些工作负载转移到云中。您是否将所有内…
-
SAP宣布进一步集成微软服务，誓言打造“无摩擦企业”
SAP日前宣布，将扩展与微软的合作产品，预备将Microsoft Teams产品集成至SAP产品组件中，该服务预计于2021年中发布。 SAP与Microsoft微软两大企业于这几年愈走愈近，2017年开始，就在软件集成上结合了两家优势来推出更多的云计算服务计划，不但将SAP的企业资源规划系统（ERP）搬上云计算平台运行，打造出S / 4 HANA智能数据库，更让SAP在Microsoft Azure上操作其更多财务系统。 2019年两家公司再度合作，除了帮助客户能更加快速的上手SAP智能企业资…
-
SAP License：赛锐信息访谈启示录（六）
主持人：入行做顾问多久？ L老师：05年到现在，快10年了。 主持人： 你混迹ERP SAP这一圈子的支柱是什么，跟刚入行时相比有无变化？ L老师：喜欢项目型的工作，有张有弛。有事连续“张的”时间长了，就会有专为周期性工作的想法。 主持人：你觉得ERP SAP产业是朝阳还是已经日落西山？ L老师：正在进入理性回归的下降通道。 主持人： 如果你是一个中等维度项目的项目经理，你觉得“公司成本”、“应收款项”、“客户情谊”、“项目质量”、“个人颜面”的先后排序是？并说明原因。 L老师：“应收款项”、“…
-
SAP License：ERP系统中供应商管理怎么做？
ERP系统中供应商管理怎么做？企业在日常运营过程中，难免会遇到主动或者被动地供应商变更情况，尤其是被动地更换供应商，对企业运作来说是一个很大的挑战。所以根据企业的采购需求寻求供应商，系统地梳理企业可能的合作对象，对于供应商管理来说，非常有必要。那在ERP系统中，供应商管理怎么做？ ERP系统中供应商管理怎么做： 1、评估对供应商的需求 采购员通过评估现有供应商的表现、内部用户需求和采购策略的要求，确定对该商家的范围和能力要求。如果企业在实际采购工作中发现某类采购物品现有的供应商队伍不是很有竞争力…
-
SAP License：赛锐信息访谈启示录（一）
主持人：你所经历的SAP项目中让你印象最为深刻的point有？ 李老师：感觉最深的还是永远无法完全满足客户的需求，时代步伐太快，科技日新月异，客户的系统体验需求越来越高，再加上移动互联网的兴起，更是对传统ERP的用户体验提出更高要求，客户永远希望系统更简易、更便捷、更流畅、更安全、更人性化、更具有趣味，这已经超出了传统ERP所能做到的，尤其是做销售模块，这种感觉会更加强烈，销售员脑袋永运都在想怎么更容易拿到订单、更好和客户互动、提供便捷的客服。 主持人：你觉得ERP SAP产业是朝阳还是已经日落…
-
SAP License：内部顾问的培养与成长
大家都知道，在SAP系统上线之后，企业的IT人员，就会自动变成了内部顾问。这部分人很大程度上是咨询公司顾问的后备梯队，就是说，很多咨询公司的顾问都是来自于企业的这批人员。内部顾问的早期角色就是IT的工程师，他们更多是偏重技术性的人才，编程、网络、桌面服务都是比较擅长的工作。尤其大多数人的工作时间不是很长，一般是2-3年的样子，这几年来，工作上就是处理每天的技术服务为主，对企业的业务流程了解一般，如果让其讲讲公司的业务都是怎么处理的，很多人都讲不好。 在SAP实施的过程中，很多人可以飞速发展和成长…
