SAP License:第三只眼看财务-SAP权限管理讲财务(一)财务中的结转分录

一、供应过程的结转

供应过程是生产原料的储备阶段是指支付到材料验库的采购过程。

例1:东方公司采购甲材料5000公斤,单价10元,采购500元,开出转账支票支付,材料尚未入库。编制分录:借:物资采购(或在途材料)50500,贷;存款50500。

例2:上述材料验库,按其实际成本转账。借:50500,贷:物资采购50500。此笔结转分录初学者可以这样理解,在途材料减少,库存材料增加,即将在途材料转至库存材料。这里需要说明两点:其一,在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异,不存在计划成本,所以物资采购可视同在途材料。其二,材料的采购成本应包括买价和采购两部分。

二、生产过程的结转

生产过程是制造业生产经营过程的中心环节,其的主要内容可以概括为三个字;料、工、费,分别指直接材料、直接人工和制造费用。该过程主要设置生产成本和制造费用等。直接材料和直接人工直接计入生产成本,借:生产成本,贷:应付、原材料等,制造费用则间接转入生产成本。如何理解制造费用的间接转入?制造费用是一个集合分配,企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,先通过制造费用归集,借;制造费用,贷:原材料、应付等,期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中,即借:生产成本,贷:制造费用。需要说明的是企业通常生产多种产品,制造费用的不仅是为了成本控制,而且要满足企业计算损益的需要。为此,制造费用必须按适当的标准分配计入各成本对象的产品成本。当然,若企业生产单一产品,制造费用可直接计入产品成本,不存在分配的问题。

经过一定的生产加工过程,生产费用归集在“生产成本”**的借方,该借方发生额并非本月完工产品的成本,而是本月发生的生产费用,生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配比较复杂已超出了《基础会计》的范畴,为便于理解,我们通常假定当月产品全部完工入库,这样结转本月完工入库产品的实际成本。

例3:东方公司生产A、B两种产品(成本10元),生产成本的借方发生额A:10000元,B:20000元,A产品全部未完工,B产品2000件全部完工,编制结转分录为借:库存–B20000,贷:生产成本–B20000。生产完工之后,生产成本归集的费用(料、工、费)全部结转到库存**中。A产品全部未完工,则不予结转,留待下月继续加工。企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿,库存进入市场流通,实现的回笼,这样便进入下一环节–销售过程。

三、销售过程的结转

简单地说,销售过程的主要体现在两个方面,一是销售收入的增加,借;应收账款、银行存款等,贷:主营收入。二是库存商品的减少,即结转已经销售商品的生产成本。此处结转初学者在理解上往往存在一定的偏差。有些同学编制分录借:主营成本,贷:生产成本,问题主要出在知识的前后衔接上,生产成本已结转至库存商品中去了,这样处理犯了重复结转的错误。销售的是库存商品,应该将库存商品转至销售成本。在制造成本法下,商品的销售成本=单位生产成本_*销售数量。

例4:东方公司销售1000件结转其销售成本,借;主营成本10000(10_*1000),贷:库存商品10000。此外销售过程中还会发生销售费用,销售税金(指消费税、、城建税等)等。这里值得一提的是销售税金的结转。

例5:结转东方公司应上交的销售税金1000元。大多数初学者对此无从下手,企业负担的销售税金计入主营税金及附加帐户的借方,应交未交税金形成一项计入应交税金的贷方,故分录为借:主营税金及附加1000,贷:应交税金1000,需要提醒同学们注意的是一般的增值税是价外税,与当期损益无关,所以增值税不通过主营税金及附加**核算。至于销售过程发生的其他在此不作详述。

四、成果的结转

利润是一定期间的经营成果,是综合评价企业经济效益的重要指标,财务成果的结转主要是两笔分录。其一是各收入、收益类账转至本年利润的贷方;其二是费用支出类账结转至本年利润的借方,分别表现为借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、收益,贷:本年利润和借:本年利润,贷:主营业务成本、其他业务支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出等。对此结转分录,我们可以这样理解,收入类增加本年利润,故转至其贷方,支出类减少本年利润,故转至其借方。我们亦可从另一角度理解,与本年利润发生关系的都是损益类,各损益类结转后都没有余额。收入类账产平时发生时登记在贷方,为将其转平,应该结转其相反方向借方,根据借贷记账规则,借:收入类,贷:本年利润。至于费用、支出的结转则与之相反。通过上述两笔结转分录,本年利润的贷方与借方轧差,便可计算出利润总额(若借方大于贷方则为亏损)。以此为基础,便可计算结转,是一项费用,同样应冲减本年利润,即借:本年利润,贷:,经过此笔结转,本年利润的贷方余额则为净利润。

五、年终有关账项的结转

本年利润的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损,该平时不结转,年终一次性地转至利润分配一未分配利润**,借:本年利润,贷:利润分配–未分配利润。如为亏损则作相反分录。年终利润分配各只有未分配利润有余额,需将其他转平,借:利润分配–未分配利润,贷;利润分配—提取盈余公积、向投资者分配利润等。至此,所有结转分录可以划上一个圆满的句号。

最后需要说明的是,在实际工作中,账册登满一页时,发生额合计和余额转入下页,以及年终将旧账余额转入新账,亦称结转。

六、附录

最基本财务基础知识,财务知识基础

六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。

六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。关系具体如下:

资产由固定资产、流动资产等组成;

负债由流动负债、长期负债等组成;

所有者权益由实收资本、盈余公积等组成;

收入由主营业务收入、营业外收入等组成;

费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成;

利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成;

资产=负债+所有者权益;

所有者权益=资本+利润;

利润=收入-费用;

资产+费用(成本)=负债+资本+收入;

资产类科目余额+成本类科目余额=负债类科目余额+所有者权益类科目余额+损益类科目余额。

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